La nouvelle taxe retraite qui alimente les débats depuis l’automne 2025 ne désigne pas une taxe créée ex nihilo : elle renvoie principalement à la tentative de réforme de l’abattement de 10 % appliqué aux pensions. Comprendre ce qui a été adopté, ce qui a été rejeté et ce qui reste en suspens est la première condition pour anticiper correctement son impôt d’ici 2026 et 2027.
Abattement de 10 % sur les pensions : ce que le projet de loi de finances 2026 voulait modifier
L’article 6 du projet de loi de finances pour 2026 prévoyait de remplacer l’abattement proportionnel de 10 % sur les pensions par une déduction forfaitaire fixe de 2 000 euros. Le 13 novembre 2025, l’Assemblée nationale a rejeté cette mesure par 213 voix contre 17. L’abattement de 10 % reste donc en vigueur pour les revenus 2025 déclarés en 2026.
Ce point est fondamental : aucune nouvelle taxe sur les retraites n’a été créée. Ce qui était en jeu, c’est la modification d’un avantage fiscal existant, et cette modification n’a pas abouti.
Plafonds et plancher de l’abattement retraite applicables en 2026
Le régime en vigueur applique l’abattement de 10 % avec deux butoirs. Un plancher de 454 euros par pensionné garantit un avantage minimal même pour les petites pensions. Un plafond de 4 439 euros par foyer fiscal (revenus 2025, déclaration 2026) limite l’avantage pour les foyers percevant des pensions élevées.
La différence entre un plafond par foyer et un plancher par pensionné est une source d’erreur fréquente. Un couple avec deux pensions cumule deux planchers mais partage un seul plafond.
Abattement spécial pour les retraités de plus de 65 ans : article 157 bis du CGI
Au-delà de l’abattement de 10 %, l’article 157 bis du Code général des impôts prévoit un abattement spécial pour les plus de 65 ans ou les invalides dont le revenu net global reste sous un certain seuil. Ce dispositif s’applique automatiquement, sans démarche du contribuable.
Selon les données des concurrents vérifiés, le montant peut atteindre jusqu’à 2 822 euros pour une personne seule et 5 644 euros pour un couple lorsque le revenu net global du foyer ne dépasse pas 17 670 euros. Un second palier existe au-delà de ce seuil, avec un abattement réduit.
- Condition d’âge : avoir 65 ans ou plus au 1er janvier de l’année d’imposition, ou être titulaire d’une pension d’invalidité.
- Condition de revenus : le revenu net global du foyer doit rester sous les seuils fixés annuellement par la loi de finances. Au-delà, l’abattement spécial disparaît totalement.
- Cumul possible : cet abattement s’additionne à l’abattement de 10 % sur les pensions, ce qui peut conduire à une exonération partielle ou totale pour les foyers aux revenus modestes.
Risque de confusion entre revenus 2025, déclaration 2026 et impôt 2027
La chronologie fiscale est la principale source d’erreur dans la lecture des réformes en cours. L’impôt calculé sur les revenus 2025 s’acquitte lors de la déclaration de printemps 2026. Une modification du régime fiscal adoptée en cours d’année 2026 s’appliquerait aux revenus 2026, déclarés en 2027.
Ne pas confondre l’année de perception de la pension, l’année de déclaration et l’année d’entrée en vigueur d’une réforme est la règle de base pour tout arbitrage patrimonial à court terme.
Le prélèvement à la source complique encore la lecture : une modification du montant d’impôt calculé après déclaration ne se répercute pas immédiatement sur le taux mensuel prélevé. Le rattrapage s’opère ultérieurement, ce qui peut créer un effet de surprise à la régularisation.
Revalorisation des pensions et pression fiscale effective sur les retraités
La revalorisation des pensions constitue un enjeu distinct de la fiscalité de l’abattement. Une augmentation de la pension brute, même modeste, peut faire franchir un seuil d’imposition ou réduire l’abattement spécial pour les foyers proches des plafonds de l’article 157 bis.
Ce mécanisme de glissement fiscal lié à la revalorisation explique pourquoi des retraités dont la pension augmente peuvent simultanément constater une hausse de leur impôt. L’augmentation nominale ne compense pas nécessairement le surcoût fiscal si le foyer bascule dans une tranche supérieure ou perd l’éligibilité à l’abattement spécial.
- Foyers proches du seuil de 17 670 euros de revenu net global : une revalorisation de quelques centaines d’euros peut suffire à faire perdre l’abattement spécial de l’article 157 bis, avec un impact net négatif sur le revenu disponible.
- Foyers avec pension complémentaire AGIRC-ARRCO ou IRCANTEC : ces pensions entrent dans le calcul du revenu net global et peuvent agir comme variable d’ajustement sur l’éligibilité aux abattements.
- Couples dont l’un des deux membres atteint 65 ans dans l’année : l’abattement spécial se calcule au prorata ou selon la situation au 1er janvier selon les cas, ce qui nécessite une vérification de la notice fiscale.
Ce que les retraités doivent vérifier avant la déclaration 2026
Le régime actuel est maintenu mais son application varie selon la composition du foyer, l’âge de chacun des membres et le niveau de revenu net global. Trois points méritent une vérification systématique avant de valider la déclaration.
En premier lieu, contrôler que le plancher d’abattement par pensionné est bien appliqué si la pension annuelle est faible : l’administration l’applique automatiquement, mais une erreur de saisie dans la déclaration pré-remplie peut conduire à un sous-abattement.
En second lieu, vérifier l’éligibilité à l’abattement spécial de l’article 157 bis si l’un des membres du foyer a 65 ans ou plus, en comparant le revenu net global aux seuils en vigueur pour l’année fiscale concernée. Enfin, anticiper l’effet de la revalorisation de la pension sur le franchissement éventuel d’un palier de l’abattement spécial.
Une relecture de l’avis d’imposition 2025 ligne par ligne reste le moyen le plus sûr d’identifier un écart entre l’abattement théorique et l’abattement effectivement appliqué. Les erreurs dans les déclarations pré-remplies sur les pensions de source étrangère ou les rentes viagères à titre onéreux sont statistiquement plus fréquentes que sur les pensions de droit commun.
Les débats budgétaires de l’automne 2026 pourraient rouvrir la question du plafonnement ou de la forfaitisation de l’abattement. Aucune décision n’est acquise à ce stade, mais suivre le projet de loi de finances pour 2027 dès sa présentation en conseil des ministres permet d’anticiper un ajustement de sa stratégie fiscale plutôt que de le subir.
